В мире существует большое количество методик бухгалтерского учета деятельности страховых компаний, и поэтому нам для корректного сравнения фирм нужно договорится о том, к какому стандарту мы будем сводить всю отчетность страховых компаний. Как кажется нам, вариантом близким к идеальному является US GAAP , но при условии четкого следования его требованиям. Ниже мы, опираясь на US GAAP , приводим систему бухгалтерской отчетности которая, как кажется нам, способна "Верно и Честно" представить состояние страховой компании.
Кстати предлагаем обсудить эту проблему!
Пишите нам о своем видении системы отчетности страховой компании!!!
Учет активов. Мы оставляем на совести страховщика то, как он учитывает "фиктивные" активы, скажем лишь, что если отчетность не используется для целей налогообложения, то разумнее всего не отражать эти активы вообще. Здесь же пойдет речь об учете инвестиций.
Здесь мы будем полностью следовать US GAAP : все ликвидные инвестиции должны учитываться по рыночной стоимости. Какие инвестиции относить к ликвидным зависит только от компании, но общепринятым является отнесение к ликвидным облигаций с высоким рейтингом и акций включенный в какой-либо листинг (если фирме принадлежит незначительный пакет этих акций)
Неликвидные облигации, неликвидные привелегированные акции и другие долговые инструменты учитываются по амортизационной или по дисконтированной стоимости, причем дисконтирование производится по текущей процентной ставке.
Неликвидные акции (и паи) оцениваются соответственно доли акционерного капитала эмитента, приходящегося на них.
Реальные активы могут учитываться по амортизационной стоимости, но возможна и рыночная оценка. Краткосрочные финансовые вложения учитываются по цене их приобретения.
Если в офицально публикуемый доход не требуется включать прирост стоимости инвестиций, то оный прирост балансирется изменением капитала (напр. статья "Нереализованный прирост вложенного капитала") и фиктивным пассивом "Предполагаемые платежи по налогу на прибыль". Причем желательно, чтобы изменение последнего определялось реально ожидаемыми платежами, а не налоговой ставкой.
Поскольку при разных операциях "Предполагаемые платежи по налогу на прибыль" могут быть и пассивом, и активом, то честной отчетности нужно чтобы "Предполагаемые платежи по налогу на прибыль" не отражались одновременно и в пассиве, и в активе баланса.

Обязательства перестраховщиков считаются отдельным активом и поэтому страховые резервы учитываются брутто-перестрахование. Обязательства перестраховщиков должны рассчитываться способом аналогичным способу расчета страховых резервов.

Учет Капитала. Здесь мы приведем те пассивы, которые включались нами в капитал:
1) Собственно акционерный капитал. (Раздел II)
2) Капитал миноритарных акционеров в дочерних обществах.
3) Долговые бумаги с пониженным статусом.
4) Резервы, формируемые из прибыли до налогообложения. (Европа)
5) Fund for Future Appropriations. ( являющийся полутехническим резервом ) ( Великобритания )
Учет обязательств. Основными (существенными) обязательствами страховой компании являются технические резервы: Резерв незаработанных премий; Резерв неоплаченных убытков; Резерв по страхованию жизни. Все эти резервы должны включать часть переданную в перестрахование, соответственно обязательства перестраховщиков отражаются в активах.
В зависимости от условий договоров страхования в Резерв незаработанных премий может быть включена часть премии расходуемой на заключение договора страхования, обычно, в таком случае она балансируется фиктивным активом "Отложенные затраты на заключение ДС".
Резерв неоплаченных убытков должен формироваться на основании имеющегося опыта и пессимистических ожиданий относительно будущих выплат. Данный резерв может быть дисконтирован. Норма дисконта и мера пессимистичности ожиданий должны быть отражены в примечаниях.
Однако желательно, чтобы этот резерв был равен недисконтированной ожидаемой величине будущих страховых выплат и затрат на урегулирование убытков.

Учет Доходов и Расходов. Учет доходов и расходов должен осуществляться по схеме принятой в Великобритании. Ведется отдельный учет для Страхования Жизни (реального долгосрочного страхования рисков, связанных с жизнью и смертью застрахованных) и отдельно для Других (Краткосрочных) видов страхования. Показываются премии: собранные, собранные и переданные в перестрахование; заработанные, заработанные и переданные в перестрахование. Показываются убытки: Оплаченные, Оплаченные нетто-пересрахование; Вмененные, Вмененные нетто-перестрахование. Показываются три части инвестиционного дохода: процентный (дивидендный) доход, реализованный прирост инвестированного капитала, не реализованный прирост инвестированного капитала. Инвестиционные расходы вычитаются из доходов.
Затраты на заключение договоров страхования: показываются имевшие место затраты и изменение отложенных затрат.

Среди иных доходов и расходов должны расшифровываться все пункты имеющий размер, сопоставимый с чистой прибылью. Все расходы, полностью привязанные к доходам, могут вычитаться из соответствующих доходов. В приложениях желательно объяснить специфику деятельности, вызывающей дополнительные доходы и расходы. Учет Движения Капитала. Движение во всех частях капитала страховой компании (см. выше) должно показываться в отдельном отчете с желательной демонстрацией основных операций ведущих к изменению в капитале или его структуре.
Можно также сообщить о будущих планах приращения/уменьшения капитала.